To σύστημα επιστροφής φόρου στη Μάλτα

Εις απάντηση του αιτήματος της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για κατάργηση του καθεστώτος της «Διεθνής Εμπορικής Εταιρείας», διάφορες διατάξεις του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος και του νόμου περί διαχείρισης του φόρου εισοδήματος τροποποιήθηκαν το 2007.

Το πλήρες σύστημα συμψηφισμού για τη φορολόγηση των μερισμάτων έχει διατηρηθεί. Οι νέες τροποποιήσεις που εισήγαγε το νέο σύστημα επιστροφής φόρου ισχύουν για εταιρείες που έχουν εγγραφεί στη Μάλτα από την 1η Ιανουαρίου 2007 και μετά. Οι νέες διατάξεις έχουν στόχο να διατηρήσουν τη Μάλτα ως το κορυφαίο οικονομικό κέντρο της νότιας Ευρώπης και της Μεσογείου.

Ο όρος «εταιρεία εγγεγραμμένη στη Μάλτα» περιλαμβάνει:

• Μια εταιρία που εδρεύει στη Μάλτα,

• Υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών που ασκούν δραστηριότητα στη Μάλτα

Φορολογικά – Λογιστικά θέματα

Η Μάλτα εφαρμόζει ένα σύστημα είσπραξης του φόρου σύμφωνα με το οποίο τα κέρδη που προέρχονται από κάθε εταιρεία κατανέμονται σε ένα από τους ακόλουθους 5 φορολογικούς λογαριασμούς:

• Λογαριασμός ξένου εισοδήματος,

• Φορολογητέος λογαριασμός στη Μάλτα,

• Αφορολόγητοι λογαριασμοί ,

• Λογαριασμός ακίνητης ιδιοκτησίας,

• Τελικός φορολογητέος λογαριασμός

Φορολογία μερισμάτων

 Μερίσματα από το λογαριασμό ξένου εισοδήματος και τον φορολογητέο λογαριασμό στη Μάλτα

Στη Μάλτα λειτουργεί ένα πλήρες σύστημα συμψηφισμού για τα μερίσματα που καταβάλλονται από τον φορολογητέο λογαριασμό της εταιρείας στη Μάλτα και τον λογαριασμό ξένου εισοδήματος. Τα μερίσματα υπόκεινται σε φόρο στο όνομα του μετόχου ο οποίος θα λάβει πλήρη πίστωση φόρου για τον φόρο κατέβαλε η εταιρεία που. Δεδομένου ότι το υψηλότερο ποσοστό φόρου για φυσικά πρόσωπα είναι ίσο με το εταιρικό φόρο στη Μάλτα, ο πλήρης συμψηφισμός εξασφαλίζει ότι ο μέτοχος δεν έχει υποβληθεί σε περαιτέρω φόρου επί των μερισμάτων που διανέμονται από το φορολογητέο λογαριασμό της εταιρείας στη Μάλτα και τον λογαριασμό ξένου εισοδήματος

Πλήρες σύστημα καταλογισμού:

Φορολογία στο επίπεδο της Μαλτέζικης εταιρείας

Έσοδα 100

CIT @ 35% (35)

Έσοδα που εισέρχονται στο φορολογητέο λογαριασμό της εταιρείας στη Μάλτα και στον λογαριασμό ξένου εισοδήματος 65

Φορολογία στο επίπεδο του μετόχου

Μερίσματα εισπραχθέντα από τον μέτοχο 65

Φόρος ο οποίος αφαιρείται κατά την προέλευση των εσόδων (CIT) 35

Μικτό μέρισμα που λαμβάνει ο μέτοχος κατά 100

Φόρος επί των μερισμάτων 35

Πλήρης έκπτωσης του φόρου (35)

Φόρος επί των μερισμάτων που υπέστη 0

 Μερίσματα που προέρχοντα από τον αφορολόγητο Λογαριασμό

Τα κέρδη τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο διατίθενται για τον αφορολόγητο λογαριασμό. Μερίσματα από τον αφορολόγητο λογαριασμό που καταβάλλονται σε μόνιμους κατοίκους-μετόχους υπόκειται σε παρακράτηση φόρου 15%. Δεν επιβάλλεται παρακράτηση φόρου όταν τα μερίσματα από τον αφορολόγητο λογαριασμό διανέμονται σε μετόχους μη κάτοικους-μετόχους ή σε άλλη εταιρεία.

 Μερίσματα που προέρχοντα από τον τελικό φορολογητέο λογαριασμό και το λογαριασμό ακίνητης περιουσίας

Ορισμένοι τύποι εισοδήματος που έχουν υποστεί φορολογία δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Αυτοί οι τύποι εσόδων διατίθενται στον τελικό φορολογητέο λογαριασμό και στον λογαριασμό ακίνητης περιουσίας. Μερίσματα που καταβάλλονται στον τελικό φορολογητέο λογαριασμό και στον λογαριασμό ακίνητης περιουσίας δεν υπόκεινται σε περαιτέρω φόρο στο επίπεδο του μετόχου.

Επιστροφή Φόρου

Ο μέτοχος μιας εταιρείας εγγεγραμμένης στη Μάλτα δικαιούται να απαιτήσει ορισμένους τύπους επιστροφών φόρων. Επιστροφή φόρων μπορεί να ζητηθεί για το εισόδημα που εισέρχεται στο Μαλτέζικο φορολογούμενο λογαριασμο καθώς και στον εξωτερικό λογαριασμό ξένου εισοδήματος.

Καμία επιστροφή δεν δύναται να ζητηθεί για το εισόδημα που εισέρχεται στον τελικό φορολογητέο λογαριασμό και το λογαριασμό ακίνητης περιουσία.

Η επιστροφή μπορεί να ζητηθεί τόσο από κατοίκους όσο και απο μη μόνιμους κατοίκους μετόχους. Η απαίτηση επιστροφής φόρου από τον μέτοχο θα εξαρτηθεί από τον προσωπικό φορολογικό συντελεστή των εν λόγω μετόχου. Ένα μη κάτοικος-μέτοχος φορολογείται κατά 5% επί των εσόδων που προέρχονται απο τα μερίσματα που διανέμει μια εταιρία εγγεγραμένη στη Μάλτα. Αυτό σημαίνει ότι με την έκπτωση φόρου ύψους 35% θα πρέπει να δικαιούται επιστροφή φόρου ύψους 30%.

Οι μόνοι άλλοι όροι που εφαρμόζονται είναι:

• Η εταιρεία δεν έχει το δικαίωμα να αξιώσει διπλή φορολογική ελάφρυνση,

• Έσοδα που δεν χαρακτηρίζονται ως «παθητικοί τόκοι ή δικαιώματα»

Παράδειγμα:

Εταιρεία

Κέρδη της εταιρείας προ φόρων 100

Φόρος @ 35% (35)

Κέρδη μετά από φόρους 65

Μέτοχος

Καθαρά Μερίσματα 65

Φόρος ο οποίος αφαιρείται κατά την προέλευση των εσόδων (CIT) 35

Μέρισμα 100

Φόρος επί μικτού μερίσματος 35

Πλήρης πίστωση φόρου (35)

6/7 επιστροφή (30)

 Επιστροφή των 5/7 του καταβλητέου φόρου

Μέτοχοι που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την επιστροφή φόρου ύψους 30% είναι δυνατόν να δικαιούται τα 5/7 επιστροφής. Οι όροι που συνδέονται με αυτή τη δυνατότητα είναι:

• Η εταιρεία δεν έχει το δικαίωμα να αξιώσει διπλή φορολογική ελάφρυνση

• Τα έσοδα χαρακτηρίζονται ως παθητικοί τόκοι ή δικαιώματα.

Παράδειγμα:

Έσοδα Εταιρείας 100

Φόρος @ 35% (35)

Κέρδη μετά από φόρους 65

Μέτοχος:

Καθαρά Μερίσματα 65

Φόρος ο οποίος αφαιρείται κατά την προέλευση των εσόδων (CIT) 35

Μέρισμα 100

Φόρος επί μικτού μερίσματος 35

Πλήρης έκπτωσης φόρου (35)

5/7ths επιστροφή (25)

 Επιστροφή των 2/3 του καταβλητέου φόρου

Οι διατάξεις της Μάλτας σχετικό με τη φορολογία εισοδήματος προβλέπουν ένα τρίτο είδος επιστροφής, δηλαδή τα 2/3 του φόρου που κατέβαλε η εταιρεία. Οι όροι αυτής της επιστροφής είναι οι εξής:

• Η εταιρεία δύναται να αξιώσει διπλή φορολογική ελάφρυνση

• Η εταιρεία μπορεί να διεκδικήσει ένα πάγιο συντελεστή εξωτερικής φορολογικής πίστωσης για το εισόδημα που προκύπτει εκτός της Μάλτας

• Δεν υπάρχουν περιορισμοί σχετικά με την κατάταξη των εισοδημάτων που εισέρχονται στον φορολογητέο λογαριασμό της εταιρείας στη Μάλτα και στον λογαριασμό ξένου εισοδήματος

Παράδειγμα:

Καθαρό εισόδημα εξωτερικού της εταιρείας 100

Πάγιος συντελεστής εξωτερικών φορολογικών ελαφρύνσεων @ 25% 25

Φορολογητέο εισόδημα 125

Φόρος 35% @ 43.75

Πάγιος συντελεστής εξωτερικών φορολογικών ελαφρύνσεων (FRFTC) (25.00)

Φόρος ο οποίος οφείλεται στη Μάλτα 18.75

Μέτοχος

Φόρος Μάλτας 18.75

2/3 επιστροφής (12.50)

 Πλήρης επιστροφή του καταβλητέου φόρου

Το τελευταίο και τελικό κίνητρο επιστροφής φόρου αντιστοιχεί στο 100% του φόρου που κατέβαλε η εταιρεία. Οι προϋποθέσεις αυτής της επιστροφής είναι οι εξής:

• Ισχύει για εισοδήματα που προέρχονται από μια συμμετέχουσα εκμετάλλευση

• Οι διατάξεις καταπολέμησης της κατάχρησης είναι δυνατόν να εφαρμοστούν

Παράδειγμα:

Μερίσματα εταιρείας από συμμετέχουσα εκμετάλλευση 100

Φόρος @ 35% (35)

Κέρδη μετά από φόρους 65

Μέτοχος

Καθαρά Μερίσματα 65

Φόρος ο οποίος αφαιρείται κατά την προέλευση των εσόδων (CIT) 35

Μέρισμα 100

Φόρος επί των μερισμάτων 35

Πλήρης έκπτωσης του φόρου (35)

100% επιστροφή χρημάτων (35)

Hμερομηνία Επιστροφής

Σύμφωνα με τις πιο αποτελεσματικές διαδικασίες επιστροφής φόρου οι οποίες θεσπίστηκαν το 2010, η φορολογική δήλωση μιας εταιρείας εξετάζεται μαζί με κάθε αίτηση επιτροφής φόρου που έχει κατατεθεί. Μόλις οι δύο αιτήσεις καταχωρηθούν σωστά, η Επιτροπή του φόρου εισοδήματος συμβουλεύει την φορολογούμενη εταιρεία (ή τους συμβούλους της), ότι η φορολογική δήλωση και η αίτηση επιστροφής, έχουν εγκριθεί και ότι ο οφειλόμενος φόρος μπορεί να καταβληθεί. Μόλις η εφορία λάβει το φόρο, θα ενεργοποιηθεί η διαδικασία επιστροφής φόρου και το ποσό εισέρχεται κανονικά στον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου εντός μέγιστης προθεσμίας πέντε ημερών.

Αποποίηση ευθύνσης

Οι παραπάνω πληροφορίες παρέχονται ως γενικός οδηγός και δεν επιτρέπεται να θεωρηθούν ως υποκατάστατο επαγγελματικής συμβουλής.

Ο κύριος George Farrugia είναι το ιδρυτικό μέλος της MGI Μάλτα. Παρακαλούμε όπως επικοινωνήσετε μαζί του στην ακόλουθη ηλεκτρονική διεύθυνση: [email protected]

This entry was posted in Δημοσιεύσεις. Bookmark the permalink.

Comments are closed.